【财务人员必看：年终关账高风险事项的注意事项！】

随着年终的临近，许多企业财务人员越来越关注年终关账时的涉税事项。他们想知道如何更好地避免相关的税务风险，以及如何做好前期工作，以便在汇算清缴时能够一次性完成到位。

正确地确认应税收入对企业至关重要。为了准确地核算应税收入，首先要核查销售收入是否已全部确认，特别是对于已售出但暂未开出发票的产品，应按规定确认应税收入的实现。

此外，企业还需确认是否存在因税会差异而导致账务处理未确认收入，但税法规定应确认收入的事项。例如，企业将产品用于对外捐赠、制作产品的宣传广告，或作为福利发放给员工等行为，税法规定这些要视同销售。在汇缴清算时，应确认与之相关的收入和成本。这些虽是基本常识，但容易被忽略或遗忘，因此应引起足够的重视。

在成本费用方面，根据税前扣除的配比原则，纳税人发生的费用应与收入相匹配并相应扣除。除非另有规定，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除，即费用应在所属年度扣除，不得提前或结转到未来年度。

在年终关账前，企业应核查当年度费用是否全部入账，特别要注意是否存在未到账的单据。此外，对于可能跨年发生的成本费用，应敦促相关管理部门做好后续工作，以防止企业已发生的成本费用被遗漏，以及跨年度费用一次性全额入账的情况。

此外，企业在年终时还应及时梳理自身的增值税及附加税费的缴纳情况，并对两者之间的勾稽关系进行比较分析。同时，企业还应当检查其他税种是否已及时缴纳，例如印花税。根据规定，适用万分之五税率的资金账簿减半征收印花税，企业应及时、准确地完成贴花。

根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法)的公告》 (国家税务总局公告2018 年第28号) 的规定，如果企业未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，但支出真实且已实际发生，应在当年度汇缴清缴期结束前，要求对方补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证可作为税前扣除凭证。

因此，财务人员在关账前，应对各会计凭证后附的发票等单据进行审核，不合规的应及时与相关经手人员联系，取得合法有效的扣除凭证，以避免给汇缴清缴工作带来麻烦。

值得注意的是，企业所得税法第十条列举了不得在企业所得税前扣除的支出，包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失（本法第九条规定以外的捐赠支出）、赞助支出、未经核定的准备金支出以及与取得收入无关的其他支出。因此，企业在年终关账前，应关注是否发生了上述支出，并在汇算清缴时进行相应的纳税调整。

不过，企业发生的银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，因此是可以税前扣除的。此外，企业所得税法中设定了扣除限额标准的项目费用及一些特别规定，企业在会计核算时应予以关注。

在年终关账前，纳税人应核对应收账款、应付账款等往来款项的账面余额，与供应商或客户进行清晰核对。特别对于长期往来的账户，应着重关注其发生额及余额。针对长期应付款项，应关注本年度无发生额的账户，仔细核实账户情况，并及时进行后续处理。

如果存在应付未付的款项，应关注是否无需支付或可确认为营业外收入；如存在应收账款无法收回的情况，应及时确认为坏账损失。同时，要按照企业所得税法的规定，准备好合同、协议或说明等证明材料，以便在汇缴清算时，能将实际发生的资产损失在企业所得税前扣除。

特别需要关注是否存在股东从企业借款，但在年度结束前尚未归还的情况。如果账面上显示个人股东在公司有个人借款和往来余额，且借款期限超过一年，应及时进行处理以避免税务风险。根据个人所得税法的相关规定，为了加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对于借款期限超过一年且未用于企业生产经营的借款，应视为企业对个人投资者的红利分配。因此，企业需按照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税。

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